Налог на земельный участок для юридических лиц. Расчет налога на землю для юридических лиц

В качестве объектов налогообложения рассматриваются и участки земли. Их владельцев обязывают перечисляют в бюджет местных уровней начисленные суммы налогов. Плательщиками выступают как граждане, так и предприятия. При этом порядок администрирования и сам расчет земельного налога для юридических лиц имеют свои особенности.

Что такое налог на землю для юридических лиц

Организации, обладающие участками земли в пределах тех территорий муниципалитета, где действует земельный налог, рассматриваются как его плательщики, в том числе и следующие (ст. 388 НК РФ):

собственники земли;
лица, использующие землю бессрочно или на основании пожизненного наследования;
управляющие компании с принадлежащими им участками земли, которые входят в состав паевого имущества.

Рассмотрим, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц и предполагается ли наличие льгот для некоторых категорий плательщиков.

Организации не платят налог на землю при условии, что у них имеется право на безвозмездное срочное владение участком или переданное в соответствии с арендным договором. Кроме того, от уплаты освобождены (ст. 395 НК РФ):

учреждения Минюста РФ, использующие земельные участки по назначению;
владельцы земельных участков, занятых автомобильными дорогами;
религиозные объединения;
организации инвалидов с долей их участия не менее 80%, общества с уставным капиталом, где доля организаций инвалидов составляет не менее 25%;
учреждения художественных промыслов;
прочие учреждения согласно положениям ст. 395 НК РФ.

Как считается земельный налог для юридических лиц

Порядок уплаты налога, сроки платежей, процентные ставки регулируются нормами местного законодательства. При этом принятые положения не должны выходить за рамки действующего НК РФ.

Положения ст. 393 НК РФ определяют налоговый период расчета платежей, равный 1 году. Отчетные периоды могут наступать ежеквартально, если соответствующие условия приняты местным законодательством.

Срок уплаты налога и предоставления декларации― 1 февраля следующего за расчетным годом. Муниципальные образования вправе установить ежеквартальные авансовые платежи .

Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога следующие:

0,3% применительно к участкам сельского хозяйства, подсобных наделов, садоводства, организаций животноводства, к землям жилищного фонда и предназначенных для обеспечения безопасности государства.
1,5% ― для прочих категорий земель.

Органы местного законодательства могут принять решение об использовании иных ставок налога на своей территории, но не выше общепринятых.

Как рассчитать земельный налог для юридических лиц, зависит от ряда нюансов. В основе формирования суммы платежа лежит кадастровая стоимость земли. Сумма показателя определяется исходя из требований земельного законодательства РФ. Если плательщику принадлежит лишь часть участка, налоговая база рассчитывается пропорционально доли владения от кадастровой стоимости.

В некоторых случаях в размере кадастровой стоимости могут быть зафиксированы изменения. Как считать земельный налог для юридических лиц, учитывая, что субъект является владельцем участка уже несколько лет? Рассчитывать платежи согласно новым показателям потребуется за период, наступивший не ранее даты внесенных изменений.

Расчет земельного налога для юридических лиц ― пример

Налог на землю уплачивается согласно расчету с учетом установленной кадастром стоимости участка и размером действующей ставки налога.

Расчет земельного налога для юридических лиц – пример

Организация владеет участком, использующимся в качестве автостоянки для длительного хранения личного автотранспорта в г. Москва. Согласно местному законодательству, в этом случае ставка принимает значение 0,1%. Кадастровая стоимость земли оценивается как 8 600 000 рублей. Считаем сумму налога по формуле:

Стоимость участка по кадастру X ставка налога

8 600 000 рублей X 0,1% = 8 600 рублей ― такую сумму необходимо перечислить в местный бюджет по итогам налогового периода (года).

Земельный налог относится к местным (ст. 15 Налогового Кодекса). Срок его уплаты и авансовых налоговых платежей устанавливается нормативно-правовыми актами органов представительной власти , а также законами Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга – городов федерального значения, согласно положениям статьи 387 Кодекса, и перечисляется в местный бюджет.

Чтобы юридическому, физическому лицу или индивидуальному предпринимателю узнать, в какой срок необходимо погасить долги по земельному налогу, для этого нужно ознакомиться с актами законодательного органа, на территории которого локализуется земельный участок на праве собственности, постоянного пользования, праве наследуемого владения пожизненно (ст. 338 Налогового Кодекса).

Налоговым периодом по уплате налога на земельный участок признается календарный год, согласно главе 31, положениям статьи 393 Налогового Кодекса.

Для юридических лиц – организаций-налогоплательщиков отчетными периодами есть три квартала календарного года. Представительный орган муниципалитета вправе не определять отчетные периоды поквартально.

На протяжении налогового периода налогоплательщики-юридические лица уплачивают авансовые налоговые платежи, если нормативно-правовыми не предусмотрено иное. По завершению налогового периода они перечисляют в местный бюджет сумму налога, исчисленную в законодательном порядке (пункт 5 статьи 396 Налогового Кодекса).

Как устанавливается срок уплаты налога на землю

Юридическим лицам

Для юридических лиц срок по годовым итогам не устанавливаются ранее 01.02 года, наступающего за истекшим периодом отчетности (пункт 3 статьи 398 Кодекса). Авансовый платеж взимается не позднее последней даты месяца, наступающего за отчетным кварталом (пункт 2 статьи 393 Кодекса). Исходя из этого, платежи перечисляются в местный бюджет до 01.05, 01.08. и 01.11.

Пунктом 1 статьи 397 Кодекса обозначено, что срок также не может быть установлен органом представительной власти каждого конкретного и города федерального значения ранее срока представления декларации по данному налогу.

Местные власти вправе обязать юридических лиц уплачивать частичные платежи поквартально. Эти же власти определяют и сроки уплаты авансов (пункт 2 статьи 397 Налогового Кодекса).

Физическим лицам

Налогоплательщики-физические лица обязаны уплачивать земельный налог на основании уведомления, направленного налоговой инспекцией по месту учета.

Новый порядок налоговой уплаты для физических лиц вступил в силу 01.01.2016 года. Он отменил внесение авансовых налоговых платежей, в результате чего был обозначен единый срок для уплаты – не позднее 01.12 года, наступающего за истекшим отчетным периодом (календарным годом).

Направление уведомления инспекцией допустимо не более чем за три года, минувших перед календарным годом его отправки, а также не позже чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты. Налогоплательщики исполняют обязанность по уплате земельного налога также не больше, чем за три налоговых периода.

Ранее физические лица платили и авансы тремя равными частями 15 числа по текущему году в сентябре и ноябре, а последнюю часть в следующем году – в феврале.

По договору социального найма можно обменять только равноценную квартиру. Как это сделать, читайте в .

Срок давности

В настоящее время налог на землю интересует многих как физических, так и юридических лиц. Более подробно о нем можно прочитать в Налоговом Кодексе Российской Федерации и местных правовых нормативных актах.

Что же касается размера налога, то он прежде всего зависит от финансовой деятельности налогоплательщика. Кроме того, на него влияет место, на котором находится налогооблагаемая земля, её плодородность и так далее.

Земельный налог оплачивают в равной степени как физические лица, так и различные организации и ИП, которые являются владельцами земли на праве наследуемого владения либо бессрочного пользования . Но для того чтобы налоговая инспекция смогла брать с вас данный взнос, вы должны обладать соответствующими бумагами о государственной регистрации прав.

Однако есть как физические, так и юр. лица, чьи земли нельзя назвать объектом налогообложения. В частности, это:

Земля, которая была снята с оборота в соответствии с законом РФ. Здесь нужно разобраться более подробно. Если следовать букве закона, к таким землям относятся:
- различные парки и заповедники России, охраняемые законом;
- земли, на которых расположены Вооруженные силы страны либо другие воинские части;
- на которых располагаются военные суды;
- на которых расположены службы безопасности государственной важности;
- на которых расположены органы охраны государственного значения;
- земли, каким-либо образом относящиеся к радиоактивным и ядерным материалам;
- земли, на которых располагаются здания административно-территориального образования;
- на которых располагаются здания, где отбывают наказание преступники;
- на которых располагаются различные захоронения гражданского и воинского назначения;
- строения, которые были возведены для охраны государственной границы.
Земля, относящаяся к историко-культурному наследию.
Земля, на которой располагаются организации, отвечающие за безопасность и оборону страны.
Земля, находящаяся на территории лесного фонда.
Земля, занятая водными объектами государственного назначения.

Следуя вышеперечисленному списку, можно определить, какая территория облагается налогом, а какая – нет.

Варианты ставок

Если говорить о налоговой ставке в 2017г., то она остается на прежнем уровне. Её размер определяет местная власть, однако при этом она не может быть более 0,3% по отношению к следующим землям:

Земельным участкам, которые используется для сельскохозяйственных целей.
Участкам, которые используются под жилищное строительство.
Участкам, которые были куплены для личного пользования – например, для животноводства, садоводства, огородничества и так далее.
Участкам, которые были ограничены в обороте и в данное время используются для обеспечения безопасности Российской Федерации.

Что же до налога на другие земельные участки, то он не может превышать 1,5% .

Кстати, возможно установление и дифференцированных ставок в зависимости от того, какая именно категория у участка и для чего его разрешено использовать, а также в зависимости от того, где именно находится объект.

Существует группа людей, которая платит налог по льготной ставке. В частности, это:

Герои Советского Союза и РФ.
Инвалиды 2 и 3 группы.
Люди, которым инвалидность была поставлена еще в детстве.
Ветераны боевых действий и ВОВ.
Граждане, пострадавшие на Чернобыльской АЭС.
Граждане, испытывающие ядерное оружие или участвовавшие в ликвидации аварии, появившейся вследствие испытания ядерного орудия.
Граждане, которые перенесли лучевую болезнь.

Для данной группы людей налоговая база по закону уменьшается на 10 тыс. руб. по отношении к одному налогоплательщику. Для того чтобы налоговая база была уменьшена, следует предоставить в налоговую инспекцию соответствующий документ, подтверждающий право на льготу.

Информация о размере и порядке выплат для физических лиц представлена на следующем видео:

Как узнать необходимую ставку?

Ставку по налогу всегда можно узнать на сайте налоговой инспекции . Для этого нужно зайти на сайт, выбрать из всех видов платежей «Земельный налог», выбрать налоговый период, город, который вас интересует, а затем нажать «Найти». В открывшемся окне нажимаем ссылку «Подробнее» и выбираем ту ставку, которая вас интересует.

К примеру, в Москве размер ставок для земель, на которых ведется сельское хозяйство, будет составлять 0,025% , а для земель, на которых расположились автостоянки, размер составит 0,1% . Что же до прочих территорий, то за них в столице придется заплатить ставку, равную 1,5% .

Здесь же, в разделах «Местные льготы» и «Федеральные льготы», можно посмотреть список «скидок», которыми может воспользоваться налогоплательщик.

Срок и порядок уплаты

Налог на землю следует уплатить не позднее первого декабря текущего года . Если вы все же нарушите сроки, установленные государством, то на ту сумму, которую вы не успели оплатить, будет начислена пеня, причем насчитывается на ваш счет она ежедневно в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ.

Помимо всего прочего, у налоговой инспекции имеется и еще один способ, с помощью которого она сможет взыскать с вас долг. В частности, вашему работодателю может быть направлено соответствующее уведомление о том, что он должен вычесть имеющуюся задолженность из вашей заработной платы. Также, с большим долгом вы не можете выехать за пределы Российской Федерации.